本文摘要：澳大利亚议会参议院通过了矿产资源出租税法案，从今年7月1日起，对年利润多达7500万澳元的铁矿石、煤企业征税矿产资源出租税，税率为增值税利润的30%。专家指出，这将对行业产生两方面的影响，一方面，矿石企业将经常出现税赋分摊偏向；另一方面，这将诱导长年铁矿石市场供给。 近年来，各国争相提升矿产税赋。

澳大利亚议会参议院通过了矿产资源出租税法案，从今年7月1日起，对年利润多达7500万澳元的铁矿石、煤企业征税矿产资源出租税，税率为增值税利润的30%。专家指出，这将对行业产生两方面的影响，一方面，矿石企业将经常出现税赋分摊偏向；另一方面，这将诱导长年铁矿石市场供给。　　近年来，各国争相提升矿产税赋。

转入2012年，时隔印度、越南提升铁矿石税赋后，3月下旬消息报导，澳大利亚议会参议院通过了矿产资源出租税法案，从今年7月1日起，对年利润多达7500万澳元的铁矿石、煤企业征税矿产资源出租税，税率为增值税利润的30%。澳大利亚通过了征收法，影响将波及全球市场，某种程度对我国市场具备最重要意义，2011年我国的澳大利亚铁矿石进口量约2.96亿吨，同比快速增长11.8%，占了全年进口总量的43%。　　短期内税赋无法分摊　　一般来说，营业税、增值税等间接税更容易税赋分摊，纳税人并不是税赋的最后承担者，而公司税、财产税等直接税，税负无法或很难分摊。　　此次，澳大利亚征税的矿产资源出租税，税种应当算数资源税，但课税对象是企业利润，这极具企业税的特征。

澳大利亚政府不不愿对本国矿业生产导致压制，通过必要对矿产企业的利润课税，从而自由选择了征税企业30%的利润税，即所谓的资源超级利润税，将征收开销落在矿业企业头上，诱导税赋分摊，构建征收对全行业的影响最小化。　　目前，全球铁矿石供需偏弱格局，某种程度也造成了澳矿产资源出租税短期无法向下游移往。

2012年，中国经济调整，10几年来夹住全球铁矿石消费的火车头忽然滑行，导致目前铁矿石市场整体低迷。　　此外，澳大利亚大型矿企生产成本较低。

除市场供需影响外，全球市场价格是由铁矿石的边际成本要求的。而在全球的各个产区中，澳洲的成本归属于低于的一类，力拓、必和必拓等大型矿山的铁矿成本在30美元/吨，后期研发的企业，比如FMG公司的成本在50到60美元/吨。

而中国、越南等贫矿多的国家，铁矿成本较高，我国的矿石铁矿成本在130美元/吨左右，全球铁矿石的边际成本应当由这些地区要求的。这样，澳洲铁矿石铁矿成本低，坐落于边际成本以下，澳大利亚矿石企业减税成本上升，继续无法构建涨价移往成本。

所以，澳大利亚以矿石企业利润为课税对象，对市场的影响在短时间内无法反映。　　矿企经常出现税赋分摊偏向　　但要看见，澳将征税矿产资源出租税最后还是不会对行业产生影响。一方面，矿石企业有税赋分摊偏向。

这次，矿石企业利润被征收三成，企业有向上移往成本的动力。而且，全球铁矿石的垄断市场格局，更容易将税赋转嫁到下游用户。在矿企、用户的利益博弈论中，矿山企业将运用其独占的市场地位，超过税赋分摊效果，而下游矿石用户力量集中，缺少利益输送渠道和代言人，更容易在利益博弈论中处于下风，沦为利益损毁者。

　　从我国资源产品减税情况看，税赋很更容易转嫁到下游。近些年，我国尝试资源税改革，将天然气的税率提升，但这几年，天然气的价格也显著飞行高度，对下游尿素等原料企业构成冲击，化肥等产品的价格下降，最后税赋的承担者，并不是资源铁矿企业，而是下游用户。

　　另一方面，诱导长年铁矿石市场供给。尽管这次法案将仍未盈利和正处于投资回收期的矿山回避独自，但对矿山减税将转变市场的投资风向，诱导澳大利亚铁矿石的铁矿。　　澳洲传统优势资源被大型矿企所占有，而在上一轮矿石投资高峰，即金融危机后转入澳大利亚矿区的企业，生产成本将大幅度低于这些大矿企，投放的资本交还后，将征税一定的资源税，这将对矿石企业的后期盈利构成考验，甚至必要吃全部利润。

其中，中国钢厂投资较多，宝钢、鞍钢、中信泰富等企业都在澳大利亚投资了铁矿，矿业税改革措施实施，减少我国企业投资澳大利亚矿业的风险。澳大利亚政府征税矿产资源税，全球矿石供给的具有长年影响，铁矿石投资项目吸引力上升，将造成矿山铁矿投资额的增加。

　　澳大利亚征税矿产资源出租税，对我们深化税收制度改革有糅合起到。一方面，留意税赋分摊。近些年，我国也开始提升资源等品种税赋，天然气、石油、铁矿石等品种，以资源税的形式按比例征税，在我国征税税赋的过程中，税赋很更容易转嫁到下游企业。而澳大利亚政府提升铁矿、煤炭品种的资源税赋，是通过征税企业利润为对象，尽管无法杜绝对全行业的影响，但税赋不会继续大部分地由矿山企业分担。

　　其次，留意征收偏向。澳大利亚的征收目的非常具体，让利润可观的矿业公司补贴国家财政，同时要确保整体国民经济不不受影响或影响大于。

　　我们要糅合这种减税思路，融合我国实际，提升资源税赋，我们要自由选择什么样政策。一条原则是考虑到确切谁最后分担资源税，执着一个目标就是，自由选择的品种上国内市场尽量少的分担分摊税赋，这样才能减少国民收益，否则像铁矿石一样，下游钢铁等行业分担的税赋小于减免的税款，尽管财政多收了三五斗，但国民经济整体得不偿失。　　最佳效果是减免的税赋小于国内企业分担的税赋，这点自学澳大利亚政府自由选择减少铁矿石资源税，甚至自学欧盟政府自由选择征税航空碳排放税，说白了，减少的是他国企业的开销。

澳大利亚的铁矿石市场需求主要在国外，无论税赋如何分摊，最后澳大利亚整体受益。　　有关统计资料，中国用占到全球30%左右的储量获取了90%的市场规模和贸易规模，一半以上的产品用作出口，出口量占到国际贸易的60%以上。　　而且，稀土减税力度严重不足，相同税率征税力度受限，不应尽早从价计征。有资料表明，目前对稀土课征资源税是每吨60元，但碳酸稀土每吨均价为69000元左右，69000元的价格才征税60元的资源税。

此外，国际社会对我国的稀土出口配额和出口关税政策反感，我国应当大幅提高稀土的资源税，使用大比例的从价资源税，可以考虑到50%甚至更高，令其生产企业为环保成本佢。

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